Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku – zasady, terminy i praktyczne wskazówki na 2025 rok

Forma opodatkowania to jeden z kluczowych wyborów, przed którym staje każdy przedsiębiorca rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej. Decyzja ta wpływa nie tylko na wysokość podatku dochodowego, ale również na sposób rozliczeń z urzędem skarbowym, ZUS, a także na wysokość składki zdrowotnej.
Czasami jednak sytuacja finansowa firmy lub zmiany w prawie powodują, że pojawia się potrzeba zmienić formę opodatkowania w trakcie roku. W 2025 roku jest to możliwe, ale tylko w ściśle określonych przypadkach.

Poniżej omawiamy, kiedy możliwa jest zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego, jakie terminy obowiązują i jak wygląda procedura.

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego wymaga zachowania określonych przez prawo terminów i procedur. Najczęściej przedsiębiorca może jej dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku. Zgłoszenia dokonuje się poprzez aktualizację wpisu w CEIDG-1 – najlepiej online, co automatycznie informuje urząd skarbowy, ZUS i GUS o zmianie. W wyjątkowych sytuacjach, takich jak likwidacja i ponowne otwarcie działalności w tym samym roku, możliwy jest wybór nowej formy opodatkowania niezależnie od wcześniejszego sposobu rozliczeń.

Prowadzisz firmę i szukasz dobrej księgowej? Zaufaj specjalistom i wybierz biuro rachunkowe EFEKTA!

Dostępne formy opodatkowania w 2025 roku

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą w 2025 roku wybrać jedną z trzech podstawowych form opodatkowania dochodów z działalności:

Forma opodatkowania	Stawki	Charakterystyka
Zasady ogólne (skala podatkowa)	12% i 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł dochodu	Najbardziej uniwersalna forma, uwzględnia kwotę wolną od podatku.
Podatek liniowy	19% dochodu	Stała stawka podatku bez względu na wysokość dochodu, ale bez kwoty wolnej i większości ulg.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15%, 17% od przychodu	Podatek obliczany od przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów.

Kiedy można dokonać zmiany formy opodatkowania w trakcie roku?

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego jest możliwa głównie w dwóch sytuacjach:

1. Po uzyskaniu pierwszego przychodu w danym roku
   Podatnik może dokonać zmiany formy opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z działalności gospodarczej.
   Przykład: jeśli pierwszy przychód został uzyskany 2 lutego 2025 r., termin na zmianę formy opodatkowania mija 20 marca 2025 r.
2. Po likwidacji i ponownym założeniu firmy w tym samym roku
   Jeżeli przedsiębiorca w sposób trwały zlikwiduje działalność (zgłosi ten fakt do CEIDG i US, sporządzi spis z natury), a następnie ponownie ją założy w tym samym roku podatkowym, ma prawo wybrać nową formę opodatkowania – niezależnie od tego, na jakich zasadach opodatkowania dochodów działał wcześniej.

Ważne terminy i zasady

• Jeśli pierwszy przychód pojawi się w grudniu, zmiany należy dokonać do końca roku podatkowego.
• Podatnik rozliczający się w formie karty podatkowej może z niej zrezygnować najpóźniej do 20 stycznia danego roku. Od 2022 roku karta podatkowa jest zamknięta dla nowych przedsiębiorców – można z niej korzystać tylko, jeśli była wybrana przed 31 grudnia 2021 r.
• Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku możliwa jest tylko raz – kolejna okazja pojawia się dopiero w następnym roku podatkowym.

Jak zmienić formę opodatkowania? – procedury

1. Zgłoszenie przez CEIDG-1
   Najprostsza metoda to złożenie wniosku CEIDG-1 online przez portal biznes.gov.pl lub osobiście w urzędzie gminy/miasta.
2. Wybór nowej formy w sekcji 15 wniosku
   W punkcie „Oświadczenie o formie opłacania podatku dochodowego” zaznaczasz wybrany sposób opodatkowania.
3. Automatyczne powiadomienie urzędów
   Po złożeniu wniosku urząd skarbowy, ZUS i GUS są automatycznie informowane o zmianie.
4. Skuteczność zmiany
   Zmiana obowiązuje od początku miesiąca, w którym dokonano wyboru, pod warunkiem zachowania terminu ustawowego.

Zmiana formy opodatkowania działalności – przykłady z praktyki

Przykład 1 – pierwszy przychód w lutym

Pani Anna w styczniu 2025 r. nie miała sprzedaży. Pierwszy przychód osiągnęła 5 lutego. Może zmienić formę opodatkowania do 20 marca 2025 r.

Przykład 2 – likwidacja i ponowne otwarcie

Pan Marek w maju 2025 r. zlikwidował firmę rozliczaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W lipcu założył nową działalność i wybrał podatek liniowy – mimo że w tej samej firmie nie mógłby tego zrobić w trakcie roku.

Ograniczenia i pułapki

• Zmiana po terminie – jeśli spóźnisz się choćby o jeden dzień, obowiązuje forma opodatkowania z poprzedniego roku.
• Brak możliwości powrotu do karty podatkowej – po rezygnacji nie można już jej wybrać ponownie.
• Ryczałt – wybierając go, pamiętaj, że dochody z działalności gospodarczej będą opodatkowane bez możliwości odliczania kosztów.

Porada eksperta biura rachunkowego EFEKTA

„Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego powinna być poprzedzona analizą opłacalności, a nie tylko chęcią obniżenia bieżącego podatku. Czasem korzystna w krótkim okresie zmiana (np. przejście z zasad ogólnych na ryczałt) może zwiększyć obciążenia w kolejnych latach – zwłaszcza gdy weźmiemy pod uwagę składkę zdrowotną czy utratę ulg podatkowych. Warto policzyć zarówno podatek dochodowy, jak i całkowity koszt opodatkowania działalności wraz z ZUS, uwzględniając planowane przychody i koszty. W biurze rachunkowym EFEKTA pomagamy klientom dobrać optymalny sposób opodatkowania na podstawie indywidualnych prognoz finansowych.”

Zmiana formy opodatkowania a Polski Ład

Od 2022 roku zmieniły się zasady wyboru i zmiany form opodatkowania. W szczególności:

• Zlikwidowano możliwość wyboru karty podatkowej przez nowych przedsiębiorców.
• Zmieniono sposób naliczania składki zdrowotnej – teraz jest ona powiązana z wybraną formą opodatkowania i wysokością dochodu/przychodu.
• Wprowadzono dodatkowe obowiązki dokumentacyjne dla ryczałtowców.

Chcesz zmienić formę opodatkowania? Szukasz pomocy księgowego? Wybierz biuro EFEKTA!

Biuro rachunkowe EFEKTA specjalizuje się w doradztwie podatkowym i obsłudze przedsiębiorców, którzy chcą zoptymalizować swoje rozliczenia. Nasi eksperci przeanalizują Twoje przychody, koszty i zobowiązania, aby dobrać najbardziej korzystną formę opodatkowania – zarówno pod kątem podatku dochodowego, jak i składek ZUS. Pomagamy wypełnić i złożyć wniosek CEIDG-1, a także dbamy o to, aby wszystkie formalności zostały wykonane w terminie. Dzięki nam zmiana formy opodatkowania jest prosta, bezpieczna i opłacalna.

Podsumowanie – zmiana opodatkowania w ciągu roku

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku jest możliwa, ale tylko w ściśle określonych przypadkach:

• po uzyskaniu pierwszego przychodu w danym roku (termin: do 20. dnia kolejnego miesiąca),
• po likwidacji i ponownym otwarciu działalności w tym samym roku.

Przedsiębiorca powinien pamiętać, że:

• zmiany można dokonać tylko raz w roku,
• rezygnacja z karty podatkowej jest nieodwracalna,
• wybór formy opodatkowania ma wpływ nie tylko na wysokość podatku, ale także na składkę zdrowotną i rozliczenia roczne.

Dokonując zmiany, warto skorzystać z pomocy specjalisty, który oceni, jaka forma opodatkowania będzie najkorzystniejsza w danym roku podatkowym.

Chcesz wiedzieć więcej?

Chcesz zlecić nam prowadzenie księgowość spółki z o.o.? W celu uzgodnienia szczegółów skontaktuj się z nami mailowo:

biuro@efekta.waw.pl

lub dowiedz się więcej na stronie naszego biura rachunkowego EFEKTA. 

Chcesz zadzwonić?

Jeśli chcesz porozmawiać telefonicznie, zapraszamy do kontaktu:

+48 22 403 40 98
+48 604 501 507

FAQ – najczęściej zadawane pytania 

1. Czy w 2025 roku jest możliwość zmiany formy opodatkowania działalności gospodarczej?

Tak. Możliwość zmiany formy opodatkowania istnieje m.in. po uzyskaniu pierwszego przychodu w danym roku podatkowym lub po likwidacji i ponownym rozpoczęciu pozarolniczej działalności gospodarczej w tym samym roku. W takiej sytuacji należy to zrobić poprzez aktualizację wpisu w ewidencji działalności gospodarczej (CEIDG) lub składając oświadczenie o wyborze opodatkowania do urzędu skarbowego.

2. Jakie są trzy formy opodatkowania działalności gospodarczej?

Przedsiębiorcy mają do wyboru trzech form opodatkowania: zasady ogólne (opodatkowania z zasad ogólnych), podatek liniowy lub ryczałt (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Każda z tych form ma odmienny sposób naliczania podatku i wymaga odrębnej analizy, zanim przedsiębiorca zdecyduje się zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej.

3. Czy można zmienić formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku?

Zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku jest możliwa tylko w terminie określonym ustawowo – zwykle do 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu pierwszego przychodu. Po jego upływie trzeba czekać na nowy rok podatkowy.

4. Jak wyglądała możliwość zmiany formy opodatkowania w 2022 r.?

W trakcie 2022 roku, na mocy przepisów Polskiego Ładu, podatnicy mieli jednorazową możliwość zmiany dotychczasowej formy opodatkowania (np. z ryczałtu na skalę podatkową lub z zasad ogólnych na podatek liniowy) w połowie roku, tj. od czerwca 2022 r. Było to wyjątkowe rozwiązanie, które nie obowiązuje w 2025 roku.

5. Jak zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego?

Aby zmienić formę opodatkowania działalności, należy zaktualizować dane w ewidencji i informacji o działalności gospodarczej (CEIDG) lub złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania do urzędu skarbowego. Dotyczy to zarówno zmiany z opodatkowania w formie ryczałtu na inne, jak i z opodatkowania na skalę podatkową na podatek liniowy lub ryczałt od przychodów.

6. Czy nowa działalność może mieć inną formę opodatkowania niż poprzednia?

Tak. Jeśli przedsiębiorca zlikwiduje działalność, a następnie rozpocznie nową w tym samym roku, może wybrać formy opodatkowania nowo powstałej działalności dowolnie – np. przejść z ryczałtu na podatek liniowy lub odwrotnie, niezależnie od dotychczasowej formy opodatkowania.

7. Czy księgowość online ułatwia zmianę formy opodatkowania?

Tak. Przy korzystaniu z księgowości online procedura jest szybka i wygodna. Można wypełnić formularz CEIDG-1 przez internet, a system automatycznie powiadomi urząd skarbowy o zmianie sposobu opodatkowania przychodów z działalności.