Zawieszona działalność a PIT – czy trzeba składać zeznanie roczne i płacić zaliczki?

Zawieszenie działalności zwalnia przedsiębiorcę z obowiązku wpłacania zaliczek na PIT za okres objęty zawieszeniem, ale nie zwalnia go ze złożenia zeznania rocznego. Właściwym formularzem pozostaje PIT-36 przy skali podatkowej, PIT-36L przy podatku liniowym albo PIT-28 przy ryczałcie – nawet jeżeli w całym roku nie wystąpiły przychody ani koszty.

Podczas zawieszenia przedsiębiorca nie może prowadzić bieżącej sprzedaży ani świadczyć nowych usług, może jednak przyjmować należności powstałe wcześniej, płacić wcześniejsze zobowiązania, sprzedawać środki trwałe i ponosić wydatki niezbędne do zabezpieczenia firmy. Wszystkie dopuszczalne przychody i koszty trzeba uwzględnić w rocznym rozliczeniu podatkowym. Zeznania PIT-28, PIT-36 i PIT-36L udostępnione w usłudze Twój e-PIT nie są automatycznie akceptowane – przedsiębiorca musi je uzupełnić i samodzielnie wysłać. 

Najważniejsze wnioski

• Zawieszenie działalności nie zwalnia ze złożenia rocznego PIT-36, PIT-36L albo PIT-28.
• Za okres zawieszenia przedsiębiorca nie wpłaca zaliczek na podatek dochodowy dotyczących zawieszonej działalności.
• Przychody i koszty z dozwolonych czynności wykonanych podczas zawieszenia wykazuje się w zeznaniu rocznym.
• Przedsiębiorca rozliczający działalność na skali składa PIT-36, nawet gdy miał również dochody z etatu.
• Zeznania przedsiębiorców w usłudze Twój e-PIT wymagają samodzielnego uzupełnienia, zaakceptowania i wysłania.

Czy przy zawieszonej działalności trzeba składać PIT?

Tak. Przedsiębiorca ma obowiązek złożyć zeznanie roczne także wtedy, gdy jego działalność była zawieszona przez część roku albo przez cały rok podatkowy. Zawieszenie nie zamyka źródła przychodów i nie jest równoznaczne z likwidacją firmy.

Ministerstwo Finansów wskazuje wprost, że obowiązek złożenia zeznania dotyczy również przedsiębiorców z zawieszoną działalnością. Jeżeli w okresie zawieszenia nie powstał żaden przychód ani koszt, odpowiednie wartości wykazuje się jako zero.

Obowiązek występuje niezależnie od tego, czy przedsiębiorca:

• zawiesił firmę na kilka miesięcy,
• zawiesił ją od początku do końca roku,
• nie wystawił żadnej faktury,
• nie otrzymał żadnej należności,
• nie poniósł żadnych kosztów,
• uzyskiwał w tym czasie dochody z etatu, emerytury lub umowy zlecenia.

Wyjątek dotyczy niektórych podatników korzystających z karty podatkowej. Jeżeli przez cały rok działalność była zawieszona, a podatnik nie płacił składek zdrowotnych od tej działalności, nie musi składać PIT-16A. 

Jaki formularz PIT składa przedsiębiorca?

Rodzaj zeznania zależy od formy opodatkowania działalności obowiązującej przed jej zawieszeniem. Sam fakt zawieszenia firmy nie zmienia skali podatkowej na ryczałt ani podatku liniowego na inną formę rozliczenia.

Przedsiębiorca składa:

• PIT-36 – gdy działalność jest opodatkowana według skali podatkowej,
• PIT-36L – gdy działalność jest opodatkowana podatkiem liniowym,
• PIT-28 – gdy wybrano ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• PIT-16A – tylko w przypadkach dotyczących podatników kontynuujących kartę podatkową i wykazujących podlegające rozliczeniu składki zdrowotne.

Do PIT-36 lub PIT-36L trzeba zasadniczo dołączyć załącznik PIT/B, w którym wykazuje się przychód, koszty, dochód albo stratę z działalności gospodarczej. Dotyczy to również działalności zawieszonej. 

Zeznanie za dany rok składa się co do zasady od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku. Dla przykładu rozliczenia PIT za 2025 rok należało przesłać do 30 kwietnia 2026 roku. 

Zawieszenie działalności przez cały rok a zerowy PIT

Jeżeli firma była zawieszona przez cały rok i nie uzyskała przychodów ani nie poniosła kosztów, przedsiębiorca składa zerowe zeznanie właściwe dla swojej formy opodatkowania. W formularzu należy wykazać działalność, wpisując kwoty przychodu, kosztów i dochodu jako zero.

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że zawieszona działalność pozostaje „otwartym” źródłem przychodów. Dotyczy to zarówno podatników rozliczających się według skali, jak i podatkiem liniowym oraz ryczałtem. 

Zerowy PIT nie oznacza, że można ograniczyć się do PIT-37 otrzymanego z pracy. Jeżeli działalność opodatkowana skalą nadal figuruje w CEIDG jako zawieszona, podatnik składa PIT-36, a nie PIT-37. Broszura Ministerstwa Finansów do PIT-37 wyraźnie wyłącza z tego formularza osoby prowadzące działalność na skali, również gdy była ona zawieszona. 

Czy podczas zawieszenia trzeba płacić zaliczki na PIT?

Za okres objęty zawieszeniem nie trzeba wpłacać zaliczek na podatek dochodowy dotyczących zawieszonej działalności. Zwolnienie obejmuje zaliczki miesięczne, kwartalne oraz ryczałt przypadający na okres zawieszenia.

Zwolnienie nie dotyczy jednak zobowiązań, które powstały przed zawieszeniem. Jeżeli przedsiębiorca zawiesza działalność w połowie miesiąca, nadal powinien obliczyć i wpłacić zaliczkę od dochodu uzyskanego przed datą zawieszenia, w ustawowym terminie przypadającym już po zawieszeniu.

Przykład: przedsiębiorca zawiesił działalność 16 marca. Dochód uzyskany od 1 do 15 marca nadal podlega rozliczeniu, a zaliczkę trzeba wpłacić do 20 kwietnia. Samo zawieszenie firmy przed terminem płatności nie powoduje wygaśnięcia należnego podatku.

Zwolnienie dotyczy wyłącznie działalności. Jeżeli w czasie zawieszenia podatnik uzyskuje inne dochody, na przykład z najmu prowadzonego poza firmą, pracy lub umowy zlecenia, rozlicza je na zwykłych zasadach.

Zawieszenie działalności w trakcie miesiąca lub roku

Jeżeli firma działała przez część roku, zeznanie powinno obejmować cały rok podatkowy – zarówno okres aktywności, jak i okres zawieszenia. Trzeba wykazać przychody i koszty powstałe przed zawieszeniem, podczas dozwolonych czynności oraz po ewentualnym wznowieniu.

Nie sporządza się osobnych rocznych deklaracji dla okresu aktywnego i zawieszonego. Wszystkie wartości należy zsumować w jednym PIT-36, PIT-36L albo PIT-28.

Jeżeli przedsiębiorca korzystał z miesięcznych lub kwartalnych zaliczek, w zeznaniu powinien prawidłowo wykazać zaliczki należne za okres przed zawieszeniem. Trzeba je odróżnić od kwot faktycznie wpłaconych na mikrorachunek podatkowy.

W załączniku PIT/B znajduje się także miejsce na podanie okresów zawieszenia działalności w danym roku podatkowym.

Jakie przychody mogą powstać podczas zawieszenia?

Podczas zawieszenia nie wolno prowadzić bieżącej działalności ani osiągać nowych przychodów ze sprzedaży. Można jednak otrzymywać należności wynikające z czynności wykonanych przed zawieszeniem, przychody finansowe oraz środki ze sprzedaży firmowych środków trwałych i wyposażenia.

Prawo przedsiębiorców pozwala w okresie zawieszenia między innymi:

• przyjmować należności powstałe przed zawieszeniem,
• regulować wcześniejsze zobowiązania,
• wykonywać czynności potrzebne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,
• zbywać własne środki trwałe i wyposażenie,
• uczestniczyć w postępowaniach sądowych, podatkowych i administracyjnych,
• osiągać przychody finansowe wynikające z działalności prowadzonej wcześniej.

Nie można natomiast przyjmować nowych zamówień, wykonywać nowych usług ani regularnie sprzedawać towarów handlowych. Takie działania mogą zostać potraktowane jako faktyczne prowadzenie działalności mimo formalnego zawieszenia. (ELI)

Przychody dozwolone podczas zawieszenia ujmuje się w ewidencji oraz w zeznaniu rocznym.

Sprzedaż środka trwałego podczas zawieszenia

Sprzedaż samochodu, maszyny, komputera lub innego firmowego środka trwałego jest dozwolona podczas zawieszenia. Uzyskana kwota pozostaje jednak przychodem z działalności gospodarczej i powinna zostać wykazana w rocznym PIT.

W przypadku skali i podatku liniowego dochodem jest zasadniczo różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży a niezamortyzowaną wartością środka trwałego, z uwzględnieniem zasad właściwych dla danego składnika.

Przy ryczałcie przychód ze sprzedaży środka trwałego podlega rozliczeniu według stawki przewidzianej w ustawie dla takiej transakcji. Nie można pominąć sprzedaży tylko dlatego, że w CEIDG firma miała status zawieszonej. Prawo przedsiębiorców wprost pozwala przedsiębiorcy zbywać własne środki trwałe i wyposażenie podczas zawieszenia.

Czy można rozliczać koszty podczas zawieszenia?

Podczas zawieszenia można rozliczać wydatki ponoszone w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Koszt musi pozostawać w związku z działalnością, być racjonalnie uzasadniony i prawidłowo udokumentowany.

Do kosztów mogą należeć w szczególności:

• opłaty za firmowy rachunek bankowy,
• koszt obsługi księgowej,
• czynsz za lokal, którego umowy nie można od razu rozwiązać,
• opłaty za domenę internetową i utrzymanie strony,
• ubezpieczenie firmowego majątku,
• koszty ochrony i przechowywania sprzętu,
• raty leasingowe wynikające z umowy zawartej przed zawieszeniem,
• wydatki na zabezpieczenie praw przedsiębiorcy.

Nie każdy wydatek poniesiony w okresie zawieszenia staje się automatycznie kosztem. Przedsiębiorca powinien umieć wykazać, że wydatek był potrzebny do ochrony majątku, wykonania wcześniejszych zobowiązań albo przygotowania firmy do późniejszego wznowienia. Biznes.gov.pl wskazuje, że takie opłaty ujmuje się w PKPiR jako koszty mające na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. 

Podatnik rozliczający się ryczałtem również ewidencjonuje wymagane dokumenty, ale poniesione wydatki nie obniżają podstawy opodatkowania, ponieważ ryczałt jest liczony od przychodu.

Zawieszona działalność a amortyzacja

W okresie zawieszenia nie dokonuje się podatkowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, które nie są używane z powodu zawieszenia działalności. Przerwa rozpoczyna się od miesiąca następującego po miesiącu zawieszenia i trwa do końca miesiąca, w którym działalność zostaje wznowiona.

Jeżeli działalność została zawieszona 10 marca, ostatni odpis przed przerwą można zasadniczo rozliczyć za marzec. Kolejne odpisy rozpoczynają się po wznowieniu zgodnie z zasadami wynikającymi z ustawy o PIT.

Okres zawieszenia nie powoduje utraty niezamortyzowanej wartości środka. Harmonogram amortyzacji ulega przedłużeniu, ponieważ pominiętych miesięcy nie można później nadrobić jednorazowym odpisem. 

Chcesz wiedzieć więcej? Skontaktuj się z nami – odpowiemy na Twoje pytania.

Zawieszona działalność opodatkowana ryczałtem

Podatnik na ryczałcie nie wpłaca podatku w bieżących terminach za okres zawieszenia, ale musi rozliczyć przychody dozwolone w tym okresie. Ustawa przewiduje szczególne terminy zapłaty ryczałtu po wznowieniu działalności albo po zakończeniu roku.

Jeżeli firma zostanie wznowiona w tym samym roku, ryczałt dotyczący okresu zawieszenia wpłaca się zasadniczo:

• do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wznowienia – przy rozliczeniu miesięcznym,
• do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale wznowienia – przy rozliczeniu kwartalnym.

Gdy wznowienie następuje w ostatnim miesiącu albo kwartale roku, termin przypada do 20 stycznia następnego roku. Szczególne reguły stosuje się również wtedy, gdy zawieszenie obejmuje przełom lat.

Wszystkie przychody należy ostatecznie wykazać w PIT-28. Sam brak wpłat w czasie zawieszenia nie oznacza, że otrzymana należność lub sprzedaż środka trwałego pozostaną nieopodatkowane.

Zawieszona działalność a dochody z etatu

Jeżeli działalność na skali jest zawieszona, a przedsiębiorca uzyskuje również wynagrodzenie z pracy, powinien złożyć PIT-36. Nie składa wyłącznie PIT-37, ponieważ nadal posiada źródło przychodów w postaci pozarolniczej działalności gospodarczej.

W PIT-36 należy wykazać zarówno dane z PIT-11 otrzymanego od pracodawcy, jak i przychody, koszty, dochód albo zerowe wartości związane z działalnością.

Inaczej wygląda sytuacja przy podatku liniowym lub ryczałcie. Przychody z pracy rozlicza się wtedy odrębnie w PIT-37, natomiast działalność w PIT-36L albo PIT-28.

Usługa Twój e-PIT może przygotować PIT-36 z uzupełnionymi przychodami z pracy, ale przedsiębiorca musi sam dodać dane firmowe, nawet gdy są zerowe.

Zawieszenie a wspólne rozliczenie z małżonkiem

Działalność na skali nie wyklucza wspólnego rozliczenia z małżonkiem, także gdy była zawieszona. Przy podatku liniowym albo ryczałcie preferencja może być dostępna, jeżeli zeznanie firmowe jest rzeczywiście zerowe i spełnione są pozostałe warunki wspólnego opodatkowania.

„Zerowy” PIT-36L albo PIT-28 oznacza, że przez cały rok przedsiębiorca:

• nie uzyskał przychodów,
• nie poniósł kosztów,
• nie korzystał z pomniejszeń ani zwiększeń podstawy,
• nie dokonywał innych doliczeń i odliczeń związanych z działalnością.

Jeżeli podczas zawieszenia przedsiębiorca poniósł choćby koszty rachunku bankowego albo uzyskał wcześniejszą należność, zeznanie nie będzie już zerowe. Może to wpłynąć na możliwość zastosowania wspólnego rozliczenia. Ministerstwo Finansów potwierdza możliwość wspólnego PIT przy całorocznie zawieszonej działalności liniowej, jeżeli nie wystąpił żaden przychód, koszt ani odliczenie.

Jak rozliczyć zawieszoną działalność w usłudze Twój e-PIT?

Twój e-PIT udostępnia przedsiębiorcom częściowo uzupełnione formularze PIT-36, PIT-36L i PIT-28, również przy zawieszonej działalności. Formularze te nie zostaną jednak automatycznie zaakceptowane – trzeba je uzupełnić, zatwierdzić i wysłać.

System może automatycznie zawierać:

• dane identyfikacyjne,
• właściwy urząd skarbowy,
• wpłacone zaliczki lub ryczałt,
• informacje otrzymane od pracodawców i innych płatników,
• dane dotyczące wcześniej wskazanej organizacji pożytku publicznego.

Przedsiębiorca samodzielnie uzupełnia przychody, koszty, należne zaliczki, składki oraz ulgi związane z działalnością. Dotyczy to również wpisania zerowych wartości. Po wysłaniu należy pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru.

Brak działania w usłudze nie spowoduje automatycznego wysłania PIT-28, PIT-36 ani PIT-36L. Automatyczna akceptacja dotyczy zasadniczo PIT-37 i PIT-38. 

Zawieszona działalność a składka zdrowotna i ubezpieczenie w ZUS

Za okres zawieszenia przedsiębiorca nie płaci składki zdrowotnej ani społecznych z tytułu działalności, ale traci też prawo do świadczeń — po 30 dniach od ustania ubezpieczenia zdrowotnego kończy się prawo do bezpłatnej opieki z tego tytułu. Warto wtedy zabezpieczyć ubezpieczenie zdrowotne inaczej, na przykład przez członka rodziny, etat albo dobrowolne ubezpieczenie w NFZ.

Zawieszona działalność a limit zwolnienia z VAT i status podatnika VAT

Zawieszenie firmy nie wyrejestrowuje jej automatycznie z VAT — jeśli w trakcie przerwy pojawi się dozwolona sprzedaż opodatkowana, może być konieczne złożenie JPK_V7 za dany okres. Do rocznego limitu zwolnienia z VAT (w 2026 roku 240 000 zł) wlicza się wartość sprzedaży z całego roku, więc czynności dozwolone podczas zawieszenia również mają znaczenie przy ocenie prawa do zwolnienia.

Wznowienie działalności a obowiązki podatkowe

Po wznowieniu działalności przedsiębiorca ponownie oblicza i wpłaca zaliczki na zasadach właściwych dla swojej formy opodatkowania. Pierwsze rozliczenie powinno uwzględniać przychody i koszty powstałe po wznowieniu oraz zasady dotyczące dozwolonych czynności wykonanych podczas zawieszenia.

Wznowienie działalności oznacza możliwość ponownego:

• zawierania nowych umów,
• świadczenia usług,
• sprzedaży towarów,
• wystawiania faktur za bieżące czynności,
• zatrudniania pracowników,
• dokonywania odpisów amortyzacyjnych po zakończeniu okresu przerwy.

Przedsiębiorca na skali lub podatku liniowym wraca do miesięcznych albo kwartalnych zaliczek. Przy ryczałcie trzeba dodatkowo sprawdzić szczególny termin rozliczenia przychodów uzyskanych podczas zawieszenia.

Wznowienie w CEIDG jest automatycznie przekazywane między innymi do urzędu skarbowego, ZUS i GUS. Nie zastępuje jednak uzupełnienia księgowości ani obliczenia należnego podatku.

Chcesz zlecić nam rozliczenie zawieszonej działalności, przygotowanie rocznego PIT lub wznowienie obsługi księgowej?
W celu uzgodnienia szczegółów napisz do nas:
📧 biuro@efekta.waw.pl

Możesz również dowiedzieć się więcej na stronie biura rachunkowego EFEKTA.

Porada specjalisty Biura Rachunkowego EFEKTA

Najczęstsze nieporozumienie brzmi: „firma zawieszona, więc mam z głowy PIT”. Otóż nie — zawieszenie zdejmuje zaliczki za okres przerwy, ale nie zdejmuje zeznania rocznego, i to nawet zerowego. Klientom powtarzamy trzy rzeczy, które łatwo przeoczyć. Po pierwsze, zawieszenie w środku miesiąca nie kasuje zaliczki od dochodu sprzed daty zawieszenia — ją i tak trzeba wpłacić w normalnym terminie. Po drugie, sprzedaż firmowego auta czy sprzętu w trakcie przerwy to nadal przychód z działalności, który wraca do PIT. Po trzecie — i to zaskakuje najwięcej osób — zeznania PIT-36, PIT-36L i PIT-28 nie akceptują się w Twój e-PIT automatycznie; brak działania oznacza brak złożonego PIT, a nie „załatwione”. Jeśli prowadzicie działalność na skali i macie do tego etat, składacie PIT-36, a nie PIT-37 — o tym przypominamy niemal co sezon.

— zespół doradców Biura Rachunkowego EFEKTA

Co grozi za niezłożenie zeznania?

Niezłożenie PIT-28, PIT-36 albo PIT-36L w terminie może stanowić wykroczenie lub przestępstwo skarbowe. Jeżeli z zeznania wynika podatek do zapłaty, podatnik powinien również uregulować zaległość wraz z odsetkami.

Zawieszenie działalności nie jest usprawiedliwieniem dla pominięcia rocznego PIT. Administracja skarbowa posiada informacje o wpisie w CEIDG i wybranej formie opodatkowania.

Jeżeli przedsiębiorca stwierdzi brak zeznania po terminie, powinien:

1. niezwłocznie przygotować i wysłać właściwy PIT,
2. zapłacić podatek oraz należne odsetki,
3. rozważyć złożenie czynnego żalu, jeżeli są spełnione warunki jego skuteczności,
4. zachować UPO i potwierdzenie zapłaty.

PIT złożony po terminie jest przyjmowany, a podatnik może nadal wykazać przysługujące ulgi i odliczenia. Nie usuwa to jednak automatycznie odpowiedzialności za wcześniejsze niedopełnienie obowiązku.

Chcesz porozmawiać o rozliczeniu PIT? Zadzwoń:
📞+48 22 403 40 98
📞 +48 604 501 507

FAQ – zawieszona działalność a PIT

Czy przy zawieszonej działalności trzeba złożyć PIT?

Tak. Zawieszenie nie zwalnia przedsiębiorcy ze złożenia rocznego PIT-36, PIT-36L albo PIT-28. Obowiązek dotyczy także działalności zawieszonej przez cały rok.

Czy trzeba składać zerowy PIT przy całorocznym zawieszeniu?

Tak. Jeżeli nie było żadnych przychodów ani kosztów, w zeznaniu wykazuje się wartości zerowe. Wyjątek może dotyczyć PIT-16A przy karcie podatkowej, gdy przez cały rok nie opłacano składek zdrowotnych.

Czy podczas zawieszenia płaci się zaliczki na PIT?

Nie płaci się zaliczek za okres objęty zawieszeniem. Trzeba jednak uregulować zaliczkę należną od dochodu uzyskanego przed zawieszeniem, nawet jeśli jej termin płatności przypada już w czasie przerwy.

Czy można otrzymać przelew za fakturę podczas zawieszenia?

Tak, jeśli faktura dotyczy sprzedaży lub usługi wykonanej przed zawieszeniem. Przyjęcie wcześniejszej należności jest jedną z czynności dopuszczonych przez Prawo przedsiębiorców.

Czy podczas zawieszenia można wystawić fakturę?

Można wystawić dokument dotyczący czynności wykonanej przed zawieszeniem lub innej czynności dozwolonej przepisami. Nie można natomiast wykonywać nowych usług albo sprzedaży tylko dlatego, że faktura zostanie wystawiona później.

Czy można rozliczać koszty przy zawieszonej firmie?

Tak, jeżeli są to wydatki niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Każdy koszt musi być związany z działalnością i właściwie udokumentowany.

Czy podczas zawieszenia można amortyzować samochód?

Co do zasady nie, jeśli samochód nie jest używany z powodu zawieszenia. Przerwa w amortyzacji zaczyna się od miesiąca następującego po miesiącu zawieszenia działalności.

Czy sprzedaż samochodu firmowego podczas zawieszenia jest dozwolona?

Tak. Sprzedaż środka trwałego jest dozwolona, ale uzyskany przychód należy rozliczyć w PIT właściwym dla formy opodatkowania firmy.

Czy zawieszona działalność na skali pozwala złożyć PIT-37?

Nie. Osoba prowadząca działalność opodatkowaną skalą składa PIT-36, również wtedy, gdy firma była zawieszona. W tym samym formularzu wykazuje dochody z pracy.

Czy PIT zawieszonej działalności zostanie wysłany automatycznie przez Twój e-PIT?

Nie. PIT-28, PIT-36 i PIT-36L trzeba samodzielnie uzupełnić, zaakceptować i wysłać. Brak reakcji nie powoduje automatycznego złożenia tych zeznań.

Czy zawieszona działalność pozwala rozliczyć się wspólnie z małżonkiem?

Przy skali podatkowej wspólne rozliczenie jest możliwe po spełnieniu standardowych warunków. Przy podatku liniowym albo ryczałcie może być dopuszczalne, gdy zeznanie z działalności jest całkowicie zerowe.

Do kiedy składa się PIT za zawieszoną działalność?

Zeznanie składa się w standardowym terminie – co do zasady od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zawieszenie firmy nie przedłuża terminu rozliczenia.