Bo liczą się efekty!
Wypłata dywidendy w spółce z o.o. – na czym polega?
Na czym konkretnie polega wypłata dywidendy w spółce z o.o.? Jakie obowiązki, terminy i warunki muszą zostać spełnione, aby podział zysku był zgodny z przepisami prawa i korzystny podatkowo? Zanurzmy się w szczegóły.
Czym jest dywidenda w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością?
Dywidenda to część zysku netto spółki, która została przeznaczona do wypłaty wspólnikom. Może ona być wypłacana w formie pieniężnej (najczęściej), ale także rzeczowej (np. poprzez przekazanie środków trwałych).
Podstawą do wypłaty dywidendy jest uchwała zgromadzenia wspólników o podziale zysku, przyjęta na podstawie sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy. Kluczowe znaczenie ma tu również umowa spółki, która może przewidywać inne niż ustawowe zasady podziału zysku.
Szukasz biura rachunkowego, które zadba o księgowość Twojej spółki? Skorzystaj z oferty naszego biura rachunkowego w Warszawie EFEKTA.
Warunki formalne wypłaty dywidendy
Zgodnie z kodeksem spółek handlowych (Ksh), aby spółka z o.o. mogła wypłacać dywidendę, muszą zostać spełnione konkretne warunki:
- spółka musi wypracować zysk netto za ostatni rok obrotowy,
- musi zostać sporządzone i zatwierdzone sprawozdanie finansowe,
- w niektórych przypadkach sprawozdanie musi być zbadane przez biegłego rewidenta,
- zgromadzenie wspólników musi podjąć uchwałę o podziale zysku, w której określona będzie kwota dywidendy,
- zysk musi być wystarczający do pokrycia kapitału zakładowego, jeśli wcześniej nie został pokryty,
- środki powinny być przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, o ile te mogą być przeznaczone do podziału.
W przypadku niespełnienia tych wymogów, wypłata może być uznana za bezprawną, a zarząd spółki odpowiada za nią osobowo.
Kiedy powinno odbyć się zwyczajne zgromadzenie wspólników?
Zwyczajne zgromadzenie wspólników w spółce z o.o. powinno odbyć się nie później niż w ciągu sześciu miesięcy po zakończeniu roku obrotowego, czyli zazwyczaj do 30 czerwca danego roku. Podczas tego spotkania wspólnicy dokonują m.in. zatwierdzenia sprawozdania finansowego, rozpatrzenia wyniku finansowego i podejmują uchwałę w sprawie podziału zysku za ostatni rok obrotowy.
To właśnie w ramach tego zgromadzenia decyduje się, czy kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych powinny być przekazane z zysku na poczet dywidendy, czy też zatrzymane w spółce na inne cele określone w umowie spółki. Kluczowe znaczenie ma zatem nie tylko termin, ale i właściwe przygotowanie dokumentacji, która uzasadnia proponowany podział środków.
W jakiej formie można wypłacić dywidendę w spółce z o.o.?
Dywidenda w spółce z o.o. może być wypłacona zarówno w formie pieniężnej, jak i rzeczowej. Najczęściej wybieraną opcją jest wypłata gotówkowa, jednak spółka może zdecydować się także na przekazanie wspólnikowi określonego składnika majątku – np. nieruchomości lub towaru – jeżeli nie jest to sprzeczne z przepisami prawa i umową spółki.
W obu przypadkach, wysokość wypłaty ustalana jest na podstawie zysku za ostatni rok obrotowy, z uwzględnieniem środków, które powinny być przekazane z zysku zgodnie z umową spółki – np. na kapitały zapasowe. Z kolei kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych mogą zasilić poczet dywidendy, jeśli taką możliwość przewiduje umowa spółki i nie zostały one uprzednio rozdysponowane na inne cele.
Termin wypłaty dywidendy i jego konsekwencje
Dzień powzięcia uchwały o podziale zysku wyznacza moment, w którym określani są uprawnieni do dywidendy za dany rok obrotowy wspólnicy.
Zgromadzenie wspólników może jednak określić inny dzień dywidendy, który musi przypaść w ciągu 2 miesięcy od dnia uchwały.
Dywidenda jest wypłacana w terminie określonym w uchwale. Brak wypłaty niezwłocznie po dniu dywidendy może skutkować uznaniem przez organy skarbowe, że spółka korzysta z nieoprocentowanej pożyczki od wspólników i powinna opodatkować to jako przychód z nieodpłatnych świadczeń.
Kredyt na wypłatę dywidendy
Choć dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością zaciągnięcie kredytu na wypłatę dywidendy jest czasem konieczne, odsetki od tego kredytu nie są kosztem uzyskania przychodów.
NSA uznał, że dywidenda nie służy uzyskaniu przychodu, a więc wydatki na kredyt jej dotyczący nie mogą być rozliczone podatkowo.
5. Opodatkowanie wypłaty dywidendy
| Rodzaj wspólnika | Stawka podatku | Deklaracja podatkowa | Termin zapłaty |
| Osoba fizyczna krajowa | 19% zryczałtowanego podatku dochodowego | PIT-8AR | do 20 dnia następnego miesiąca |
| Osoba prawna krajowa | 19% (lub zwolnienie) | CIT-6R / CIT-7 | do 7 dnia następnego miesiąca |
| Osoba fizyczna zagraniczna | 5%-19% (zależnie od umowy) | IFT-1/1R | do 20 dnia miesiąca |
| Osoba prawna zagraniczna | 5%-19% (lub zwolnienie) | IFT-2/2R | do 7 dnia miesiąca |
Zryczałtowany podatek pobierany jest od kwoty dywidendy brutto i wpłacany przez spółkę jako płatnika podatku dochodowego.
6. Wypłata dywidendy rzeczowej
Wypłacić dywidendę można także w formie rzeczowej. Przykładowo, spółka może przekazać wspólnikowi nieruchomość. W takim przypadku:
- wspólnik musi sam zapłacić należny podatek dochodowy,
- spółka rozpoznaje przychód z tytułu świadczenia niepieniężnego,
- koszt podatkowy to niezamortyzowana wartość środka trwałego.
Przy wypłacie rzeczowej ważne jest także ustalenie wartości rynkowej przedmiotu dywidendy oraz rozliczenie VAT, jeśli przysługiwało prawo do jego odliczenia.
7. Dywidenda a CIT estoński
Spółka opodatkowana tzw. estońskim CIT wypłacając dywidendę, generuje dodatkowy efekt podatkowy po stronie wspólnika. O ile podstawowa stawka podatku to nadal 19%, możliwe jest pomniejszenie podatku dochodowego o część zapłaconego przez spółkę CIT estońskiego:
- 90% CIT dla stawki 10%,
- 70% CIT dla stawki 20%.
Przykład:
Spółka X, mały podatnik na estońskim CIT, wypracowała zysk 200 000 zł. Dywidenda dla wspólnika A = 100 000 zł. CIT estoński spółki: 20 000 zł. Podatek dochodowy wspólnika:
19% z 100 000 zł = 19 000 zł,
Pomniejszenie: 50% udziału x 20 000 x 70% = 7 000 zł,
Faktyczny podatek: 12 000 zł.
Chcesz przejść na estoński CIT? Nasze biuro rachunkowe EFEKTA pomoże Ci na każdym etapie.
8. Księgowość wypłaty dywidendy
1. Dywidenda pieniężna:
Zanim spółka wypłaci dywidendę, musi zatwierdzić sprawozdanie finansowe. Zysk za dany rok pozostaje na koncie 860 („Wynik finansowy”) do momentu podjęcia uchwały o jego podziale. Dopiero wtedy przeksięgowuje się go na konto 820 („Rozliczenie wyniku finansowego”).
Przykład:
Spółka osiągnęła 100 000 zł zysku. Uchwała wspólników zakłada wypłatę 60% (60 000 zł) w formie dywidendy, a 40% (40 000 zł) na kapitał zapasowy.
Krok po kroku:
- przeksięgowanie zysku na konto rozliczeniowe,
- ujęcie dywidendy i kapitału zapasowego,
- naliczenie 19% podatku od dywidendy (11 400 zł),
- wypłata dywidendy pomniejszonej o podatek (48 600 zł),
- wpłata podatku do urzędu skarbowego (11 400 zł).
2. Dywidenda niepieniężna (np. środek trwały):
Gdy spółka wypłaca dywidendę w formie np. maszyny czy nieruchomości:
- najpierw rozlicza zobowiązanie wobec wspólnika jako przychód operacyjny,
- wyksięgowuje środek trwały (z podziałem na część zamortyzowaną i niezamortyzowaną),
- nalicza podatek PIT od wartości dywidendy,
- wspólnik wpłaca podatek na konto spółki,
- spółka odprowadza podatek do urzędu.
Ważne: przy wypłacie rzeczowej trzeba ustalić wartość rynkową przekazanego majątku i rozliczyć ewentualny VAT.
| Porada eksperta EFEKTA„Dywidenda to nie tylko zysk, ale również obowiązek. W naszej praktyce doradczej często spotykamy się z pytaniami o najkorzystniejszy moment i formę jej wypłaty. Kluczowe jest, aby każda decyzja w tym zakresie była poprzedzona analizą podatkową i prawną – zwłaszcza w kontekście estońskiego CIT czy wypłaty rzeczowej. Źle zaplanowana dywidenda może prowadzić do nieprzewidzianych konsekwencji finansowych, w tym podatkowych lub odpowiedzialności członków zarządu. Dlatego zanim podejmiesz uchwałę o podziale zysku, skonsultuj ją z doradcą – to oszczędność nerwów i pieniędzy.” |
Księgowość dla spółki z o.o.? Tylko z biurem EFEKTA
Prowadzenie księgowości w spółce z o.o. to nie tylko obowiązek prawny, ale przede wszystkim fundament bezpiecznego i skutecznego zarządzania finansami firmy. W biurze rachunkowym EFEKTA doskonale rozumiemy specyfikę spółek kapitałowych – od złożonych operacji gospodarczych, przez rozliczenia podatkowe, aż po zasady wypłaty dywidendy i księgowanie zysku za ostatni rok obrotowy.
Zajmujemy się wszystkim: od terminowego składania deklaracji, przez kontrolę nad zryczałtowanym podatkiem dochodowym od dywidendy, aż po rzetelne rozliczenia kapitałów zapasowego i rezerwowych, które zgodnie z umową spółki powinny być przekazane z zysku. Powierzając księgowość spółki z o.o. EFEKCIE, zyskujesz nie tylko profesjonalne wsparcie, ale i spokój – a to bezcenne, zwłaszcza gdy w grę wchodzą decyzje o podziale zysku czy wypłacie dywidendy wspólnikom.
Podsumowanie
Wypłata dywidendy w spółce z o.o. to proces wymagający znajomości prawa. Od powzięcia uchwały o podziale zysku, przez wyznaczenie dnia dywidendy, po prawidłowe opodatkowanie i zaksięgowanie wypłaty – każdy etap ma znaczenie. Warto zadbać o zgodność z przepisami Ksh, podatkowymi i rachunkowymi. Odpowiednio przeprowadzona wypłata nie tylko cieszy wspólników, ale buduje też wiarygodność spółki jako dojrzałego i odpowiedzialnego uczestnika rynku.
Chcesz wiedzieć więcej?
Chcesz zlecić nam prowadzenie księgowości Twojej firmy? W celu uzgodnienia szczegółów skontaktuj się z nami mailowo:
lub dowiedz się więcej na stronie naszego biura rachunkowego EFEKTA.
Chcesz zadzwonić?
Jeśli chcesz porozmawiać telefonicznie, zapraszamy do kontaktu:
+48 22 403 40 98
+48 604 501 507
FAQ – Wypłata dywidendy w spółce z o.o.
1. Kiedy należy zorganizować wypłatę dywidendy w spółce z o.o.?
Wypłata dywidendy może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy oraz podjęciu uchwały o podziale zysku. W przypadku zysku za 2023 r., zgromadzenie wspólników spółki z o.o. powinno odbyć się najpóźniej do 30 czerwca 2024 r., a dzień wypłaty dywidendy może zostać wyznaczony w uchwale.
2. Kto decyduje o dniu dywidendy i wypłaty?
Dzień dywidendy wyznacza zgromadzenie wspólników. Jeżeli uchwała tego nie określa, zgodnie z Kodeksem spółek handlowych dniem dywidendy jest dzień powzięcia uchwały o podziale zysku. Dzień wypłaty dywidendy określa również uchwała – jeżeli nie zostanie on wskazany, dywidenda powinna zostać wypłacona niezwłocznie po dniu dywidendy.
3. Jakie są zasady wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?
Zasady wypłaty dywidendy określa Kodeks spółek handlowych oraz umowa spółki. Dywidendy spółka może wypłacać tylko z zysku za ostatni rok obrotowy (lub z kwot przeniesionych z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych), a wysokość dywidendy na rzecz wspólników nie może przekraczać zysku. Kwoty wypłat powinny być zgodne z uchwałą zgromadzenia wspólników i nie mogą naruszać obowiązkowych odpisów, które ustawą lub umową spółki powinny być przekazane z zysku.
4. Czy możliwa jest wypłata zaliczki na poczet dywidendy?
Tak. Spółka wypłacająca dywidendę może w ciągu roku obrachunkowego dokonać zaliczki na poczet dywidendy. Jednakże musi spełniać określone warunki – m.in. posiadać zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok oraz odpowiednie środki. Zaliczki na poczet dywidendy są rozliczane przy ostatecznej uchwale o podziale zysku w formie wypłaty dywidendy.
5. Czy dywidendy mogą być wypłacane w innej formie niż pieniężna?
Tak. Wypłata przez spółkę dywidendy może odbywać się również w formie dywidendy rzeczowej. W ramach wypłaty dywidendy w formie niepieniężnej, wspólnik otrzymuje np. nieruchomość lub środek trwały. W takim przypadku wspólnik jest odpowiedzialny za wpłatę zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidendy, ponieważ spółka wypłacająca dywidendę nie ma możliwości jego potrącenia z wypłaty rzeczowej.
6. Jakie są obowiązki podatkowe przy wypłacie dywidendy?
Spółka wypłacająca jest płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidendy, który wynosi 19% i podlega odprowadzeniu w terminie do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym nastąpiło otrzymanie dywidendy przez wspólnika. Podatek liczony jest od kwoty brutto (podlega kwota dywidendy netto + podatek). Deklaracja PIT-8AR lub CIT-6R musi być złożona odpowiednio do rodzaju wspólnika.
7. Jakie dokumenty należy przygotować przy wypłacie dywidendy?
Oprócz uchwały o podziale zysku i określenia dnia wypłaty dywidendy, spółka kapitałowa zobowiązana jest do przygotowania dokumentów podatkowych, takich jak deklaracje PIT-8AR, CIT-6R oraz IFT-1R lub IFT-2R w przypadku zagranicznych wspólników. Dokumentacja powinna również zawierać rozliczenie pobranego podatku oraz ewidencję księgową operacji.
8. Czy można wypłacić dywidendy w walucie obcej?
Tak, dopuszczalna jest wypłata dywidendy w walucie obcej, choć kwota dywidendy powinna zostać określona w złotówkach. Przeliczenie następuje zazwyczaj według kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wypłaty. W przypadku wypłaty z rachunku walutowego mogą powstać podatkowe różnice kursowe.
9. Co jeśli spółka wypłaci dywidendę niezgodnie z przepisami?
W przypadku wypłaty dywidendy z naruszeniem warunków wypłaty dywidendy (np. przekroczenie zysku za ostatni rok obrotowy, brak zatwierdzenia sprawozdania), członkowie zarządu oraz wspólnicy mogą ponieść odpowiedzialność finansową. Ponadto mogą pojawić się skutki podatkowe, w tym konieczność zapłaty zaległego podatku z odsetkami.
10. Jak określić wspólników uprawnionych do dywidendy?
Wspólników uprawnionych do dywidendy wyznacza się według stanu na dzień dywidendy. Jeżeli dzień ten nie zostanie określony w uchwale, dniem dywidendy jest dzień powzięcia uchwały o podziale zysku. Lista uprawnionych powinna być zgodna z księgą udziałów prowadzoną przez spółkę.
