PIT-36 dla przedsiębiorcy – kiedy musisz go złożyć zamiast PIT-36L i jak uniknąć błędów?

PIT-36 to formularz przeznaczony przede wszystkim dla podatników rozliczających dochody według skali podatkowej. Przedsiębiorca musi złożyć deklarację PIT-36 zamiast PIT-36L wtedy, gdy prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, a nie podatkiem liniowym. W 2026 roku nadal obowiązują dwa progi podatkowe – 12% i 32% – oraz możliwość korzystania z wielu ulg i wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Najważniejsze wnioski

• PIT-36 należy złożyć przy działalności gospodarczej rozliczanej według skali podatkowej.
• Formularz PIT-36 pozwala rozliczyć różne źródła przychodów w jednym zeznaniu.
• Termin złożenia deklaracji PIT-36 za 2025 rok upływa 30 kwietnia 2026 roku.
• PIT-36 umożliwia wspólne rozliczenie małżonków oraz korzystanie z ulg podatkowych.
• PIT-36L dotyczy wyłącznie podatku liniowego.
• W formularzu PIT-36 można odliczyć stratę z lat ubiegłych.
• Dochody z zagranicy często wymagają złożenia PIT-36 zamiast PIT-37.

PIT-36 – kluczowe zasady (w pigułce)

Zagadnienie	Zasada
Termin za 2025 r.	do 30 kwietnia 2026 r. (papierowo i online)
Sposób złożenia	Twój e-PIT / e-Urząd Skarbowy / papierowo
Progi (skala)	12% do 120 000 zł, 32% od nadwyżki; kwota wolna 30 000 zł
Rozliczenie straty z lat ubiegłych	Przez 5 kolejnych lat; maks. 50% straty rocznie albo jednorazowo do 5 000 000 zł; wyłącznie z tego samego źródła
Dochody zagraniczne	zwykle PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG
Dochody małoletnich dzieci	doliczane do rodziców (poza dochodami z pracy, stypendiami, przedmiotami do swobodnego użytku)

Stratę można odliczyć w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych, przy czym w żadnym z nich obniżenie nie może przekroczyć 50% jej wysokości, albo jednorazowo w jednym z tych lat o kwotę do 5 000 000 zł. Warunkiem odliczenia jest osiągnięcie dochodu z tego samego źródła – rok bez dochodu „spala” jeden z pięciu lat.

Do kiedy złożyć PIT-36 za 2025 rok?

Deklarację PIT-36 za 2025 rok należy złożyć do 30 kwietnia 2026 roku. Termin dotyczy zarówno zeznania papierowego, jak i rozliczenia online.

Podatnik powinien pamiętać, że:

• złożenie zeznania po terminie może skutkować odsetkami,
• urząd skarbowy może naliczyć karę za brak deklaracji,
• warto wcześniej przygotować dokumenty dotyczące przychodów i kosztów uzyskania przychodu.

Aktualne informacje dotyczące terminów publikuje:
https://www.podatki.gov.pl/pit/

PIT-36 a PIT-36L a PIT-37 – kiedy który formularz

Cecha	PIT-36	PIT-36L	PIT-37
Forma opodatkowania	Skala podatkowa (12%/32%)	Podatek liniowy 19%	Skala podatkowa (12%/32%)
Dla kogo	Działalność na zasadach ogólnych, dochody bez płatnika, zagranica, najem w ramach działalności	Działalność gospodarcza na podatku liniowym	Dochody wyłącznie za pośrednictwem płatnika (np. umowa o pracę, zlecenie)
Kwota wolna 30 000 zł	Tak	Nie	Tak
Wspólne rozliczenie z małżonkiem	Tak	Nie	Tak
Pełny katalog ulg skali	Tak	Ograniczony	Tak
Dochody zagraniczne	PIT-36 + załącznik PIT/ZG	PIT-36L + PIT/ZG	zwykle „przenosi” na PIT-36

Kto musi złożyć deklarację PIT-36?

PIT-36 składają osoby fizyczne osiągające dochody opodatkowane według skali podatkowej bez pośrednictwa płatnika. Formularz dotyczy m.in. przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą.

Deklaracja PIT-36 obowiązuje m.in. w przypadku:

• pozarolniczej działalności gospodarczej,
• działów specjalnych produkcji rolnej,
• dochodów z zagranicy,
• najmu rozliczanego na zasadach ogólnych,
• dochodów małoletnich dzieci doliczanych do dochodów rodziców.

Formularz PIT-36 należy złożyć także wtedy, gdy podatnik sam oblicza zaliczka na podatek dochodowy.

Szczegółowy opis formularza znajduje się tutaj.

Jakie są progi podatkowe w PIT-36 na 2025 rok?

W formularzu PIT-36 obowiązuje skala podatkowa 12% i 32%. Wyższa stawka podatku zaczyna obowiązywać po przekroczeniu dochodu 120 000 zł rocznie.

W 2025 roku:

• do 120 000 zł dochodu obowiązuje stawka 12%,
• powyżej 120 000 zł obowiązuje podatek 32%,
• kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł.

To jedna z najważniejszych różnic pomiędzy PIT-36 a PIT-36L, gdzie przedsiębiorca płaci podatek liniowy 19%.

Aktualne stawki podatkowe można sprawdzić tutaj.

Czy można łączyć różne źródła przychodów w PIT-36?

PIT-36 pozwala rozliczyć różne źródła przychodów opodatkowane według skali podatkowej w jednym zeznaniu rocznym.

W deklaracji można wykazać m.in.:

• działalność gospodarczą,
• dochody z najmu,
• dochody z zagranicy,
• prawa autorskie,
• inne dochody podlegające łącznemu opodatkowaniu.

Nie wszystkie źródła przychodu można jednak połączyć z podatkiem liniowym lub ryczałtem.

Wykluczenia przy łączeniu form opodatkowania w spółkach

Przedsiębiorca nie zawsze może dowolnie łączyć formy opodatkowania. Ograniczenia dotyczą przede wszystkim spółek oraz podatku liniowego.

Problemy mogą pojawić się m.in. gdy:

• część działalności rozliczana jest podatkiem liniowym,
• podatnik korzysta z ryczałtu,
• dochody pochodzą z różnych spółek.

W takich sytuacjach konieczne może być złożenie kilku deklaracji PIT.

Najem w PIT-36 – kiedy jest możliwy?

Najem można rozliczyć w PIT-36 tylko w określonych sytuacjach. W większości przypadków prywatny najem rozliczany jest obecnie ryczałtem.

PIT-36 może dotyczyć:

• najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej,
• niektórych wcześniejszych rozliczeń na zasadach ogólnych.

Przed wyborem formy opodatkowania warto sprawdzić aktualne przepisy podatkowe.

Kiedy odliczyć stratę z lat ubiegłych w PIT-36?

Stratę z lat ubiegłych można odliczyć od dochodu osiągniętego w kolejnych latach podatkowych. PIT-36 umożliwia takie rozliczenie zgodnie z obowiązującymi limitami.

Podatnik może:

• odliczyć do 50% straty rocznie,
• jednorazowo rozliczyć stratę do określonego limitu,
• rozliczać stratę maksymalnie przez 5 kolejnych lat.

Prawidłowe obliczenia podatku mają tutaj bardzo duże znaczenie.

Czy małżonkowie mogą złożyć wspólny PIT-36?

Tak. PIT-36 umożliwia wspólne rozliczenie małżonków, jeśli spełniają warunki określone w ustawie o PIT.

Wspólne rozliczenie często pozwala:

• obniżyć podatek,
• wykorzystać niższy próg podatkowy,
• korzystniej rozliczyć dochody małżonków.

Z rozwiązania mogą korzystać również osoby samotnie wychowujące dzieci.

Informacje o wspólnym rozliczeniu dostępne są tutaj.

Kiedy doliczyć dochody małoletnich dzieci do PIT-36?

Dochody małoletnich dzieci w określonych przypadkach należy doliczyć do dochodów rodziców i wykazać w formularzu PIT-36.

Nie dotyczy to jednak wszystkich dochodów dziecka. Wyłączeniu podlegają m.in.:

• dochody z pracy,
• stypendia,
• przedmioty oddane do swobodnego użytku.

Każdy przypadek warto analizować indywidualnie pod kątem obowiązku podatkowego.

Jak rozliczyć dochody z zagranicy – PIT-36 czy PIT-37?

Dochody z zagranicy bardzo często wymagają złożenia PIT-36 zamiast PIT-37. Dotyczy to sytuacji, gdy podatnik sam musi obliczyć podatek dochodowy.

Znaczenie ma m.in.:

• kraj uzyskania dochodu,
• metoda unikania podwójnego opodatkowania,
• istnienie płatnika podatku,
• obowiązek samodzielnego rozliczenia.

W praktyce osoby osiągające dochody w państwie członkowskim Unii Europejskiej często muszą złożyć formularz PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG.

Porada eksperta EFEKTA

Komentarz zespołu księgowego EFEKTA

PIT-36 (zamiast PIT-37) składasz zawsze wtedy, gdy uzyskałeś dochód bez pośrednictwa płatnika — z działalności na skali, z zagranicy czy z najmu w ramach firmy — a w odróżnieniu od PIT-37 zeznanie z działalnością nie jest w usłudze Twój e-PIT akceptowane automatycznie, więc musisz je aktywnie złożyć do 30 kwietnia 2026 r. Warto pamiętać, że stratę z lat ubiegłych odliczysz tylko od dochodu z tego samego źródła i tylko gdy taki dochód wystąpi, a jednocześnie PIT-36 pozwala połączyć kilka źródeł ze skali oraz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, co przy nierównych dochodach zwykle obniża podatek.

Chcesz prawidłowo rozliczyć PIT-36 lub sprawdzić, czy możesz skorzystać z ulg podatkowych?
Napisz do nas:
📧 biuro@efekta.waw.pl

lub dowiedz się więcej na stronie biura rachunkowego EFEKTA.

FAQ

Kiedy trzeba złożyć PIT-36 zamiast PIT-36L?

PIT-36 składają przedsiębiorcy rozliczający działalność gospodarczą według skali podatkowej, a PIT-36L dotyczy podatku liniowego.

Do kiedy należy złożyć PIT-36 za 2025 rok?

Termin mija 30 kwietnia 2026 roku.

Czy PIT-36 można złożyć online?

Tak. Deklarację można wysłać przez usługę Twój e-PIT lub system e-Urząd Skarbowy.

Czy w PIT-36 można rozliczyć dochody z zagranicy?

Tak. W wielu przypadkach PIT-36 jest obowiązkowy przy dochodach zagranicznych.

Czy małżonkowie mogą złożyć wspólny PIT-36?

Tak, jeśli spełniają warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czy w PIT-36 można odliczyć stratę z lat ubiegłych?

Tak. Strata może zostać odliczona zgodnie z obowiązującymi limitami podatkowymi.