Kompletny przewodnik po rozliczaniu kryptowalut w 2026 roku

Rozliczenie kryptowalut może wydawać się skomplikowane, ale przy znajomości podstawowych zasad i przepisów, staje się prostym obowiązkiem podatkowym. W tym artykule dowiesz się, jak poprawnie rozliczyć dochody z kryptowalut za rok 2025, składając deklarację PIT-38 w 2026 roku.

Spis treści:

1. Czym jest i na czym polega rozliczenie kryptowalut
2. Jakie dochody z kryptowalut podlegają opodatkowaniu?
3. Co jest przychodem z kryptowalut?
4. Kiedy nie powstaje przychód?
5. Jakie są koszty uzyskania przychodu z kryptowalut?
6. Jak przeliczać wartości walut obcych do złotówek?
7. Przykład rozliczania kryptowalut
8. Jak wypełnić PIT-38 za rok 2025 w 2026 roku? Kiedy złożyć zeznanie 
9. Co jeśli poniosłem stratę? Co napisać w PIT?
10. Rozliczanie dochodów z kryptowalut w działalności gospodarczej
11. Podatek VAT a kryptowaluty
12. PCC a kryptowaluty
13. Porada eksperta Biura Rachunkowego EFEKTA

Najważniejsze wnioski

• Dochód ze sprzedaży lub wymiany kryptowalut podlega 19% podatkowi dochodowemu i należy go prawidłowo rozliczyć w zeznaniu PIT-38.
• Złożenie PIT-38 jest obowiązkowe nie tylko przy sprzedaży walut wirtualnych, ale także gdy poniesione na zakup kryptowalut koszty nie zostały pokryte przychodami.
• Przychody i koszty dotyczące kryptowalut w Polsce wykazuje się w PIT-38 jako przychody z zysków kapitałowych, zgodnie z ustawą o PIT.
• Wymiana jednej kryptowaluty na inną jest neutralna podatkowo, ale sprzedaż kryptowaluty na walutę fiat lub usługę lub prawo majątkowe generuje przychód ze zbycia kryptowalut.
• Wydatków na zakup sprzętu do kopania kryptowalut nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, co często utrudnia obniżyć Twój podatek.

Czym jest i na czym polega rozliczenie kryptowalut

Rozliczanie kryptowalut to obowiązek podatkowy, który polega na wykazaniu w rocznym zeznaniu podatkowym dochodów uzyskanych z obrotu walutami wirtualnymi. Rozliczenia dokonuje się na formularzu PIT-38.

Szukasz biura, która przejmie od Ciebie prowadzenie kadr i płac lub księgowego dla spółki z o.o? Wybierz usług biura EFEKTA!

Jakie dochody z kryptowalut podlegają opodatkowaniu?

Dochody z kryptowalut zaliczane są do przychodów z kapitałów pieniężnych i podlegają 19% podatkowi liniowemu. Podatek należy zapłacić od dochodu, czyli różnicy między przychodem a kosztami uzyskania przychodu.

Co jest przychodem z kryptowalut?

Przychód z kryptowalut to kwota uzyskana ze sprzedaży waluty wirtualnej za waluty fiat (np. PLN, USD, EUR) lub wymiany kryptowaluty na towar, usługę albo prawo majątkowe. Przychód powstaje również przy regulowaniu zobowiązań kryptowalutą.

W praktyce każda transakcja, w której kryptowaluta zostaje użyta jako środek płatniczy, generuje przychód do opodatkowania. Dotyczy to także działalności gospodarczej, jeśli dochody z kryptowalut nie zostały przypisane do działalności, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy AML.

Kiedy nie powstaje przychód?

Wyjątek stanowi wymiana jednej kryptowaluty na inną. Taka transakcja jest neutralna podatkowo i nie generuje obowiązku podatkowego ani konieczności wykazania jej w deklaracji PIT-38.

Jakie są koszty uzyskania przychodu z kryptowalut?

Koszty uzyskania przychodu obejmują wszystkie wydatki bezpośrednio związane z nabyciem oraz koszty związane ze zbyciem walut wirtualnych.

Koszty kwalifikowane:

• cena zakupu kryptowaluty
• prowizje giełdowe (zakup/sprzedaż)
• opłaty transakcyjne bezpośrednio związane z nabyciem lub sprzedażą kryptowaluty

Koszty niekwalifikowane:

• koszt finansowania zakupu kryptowalut (np. pożyczki, kredyty)
• opłaty za prowadzenie konta na giełdzie
• zakup sprzętu do kopania kryptowalut
• koszty przechowywania (portfele offline/online)

Do kosztów nie zaliczysz również wydatków związanych z zamianą jednej kryptowaluty na inną.

Jak przeliczać wartości walut obcych do złotówek?

Wszystkie wartości muszą być przeliczone na złotówki wg kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień transakcji (nabycia lub zbycia). Dotyczy to zarówno przychodu, jak i kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych.

Przykład rozliczania kryptowalut

Transakcja	Wartość w USD	Kurs NBP	Wartość w PLN
Zakup ETH	1551,89	3,8816	6023,82
Prowizja zakupu	3	3,8816	11,64
Sprzedaż ETH	1636,92	3,8354	6278,24
Prowizja sprzedaży	5	3,8354	19,18

Dochód do opodatkowania: 6278,24 – (6023,82 + 11,64 + 19,18) = 223,60 PLN

Jak wypełnić PIT-38 za rok 2025 w 2026 roku? Kiedy złożyć zeznanie 

1. Złóż deklarację PIT-38 między 15 lutego a 30 kwietnia 2026 roku.
2. W sekcji E:
   • Pozycja 34: przychód z kryptowalut – np. 6278,24 PLN
   • Pozycja 35: koszty uzyskania przychodu – np. 6054,64 PLN
   • Pozycja 37: dochód – np. 223,60 PLN
3. W sekcji F:
   • Pozycja 39: zaokrąglony dochód – 224 zł
   • Pozycja 41: podatek – 224 x 19% = 42,56 zł → zaokrąglamy do 43 zł

Co jeśli poniosłem stratę? Co napisać w PIT?

Jeśli poniosłeś stratę, musisz ją wykazać w deklaracji PIT-38, nawet jeśli nie sprzedałeś kryptowalut. Strata może być odliczona od dochodów z kryptowalut w kolejnych latach, co pozwala zoptymalizować przyszłe zobowiązania podatkowe.

Rozliczanie dochodów z kryptowalut w działalności gospodarczej

Dochody z kryptowalut mogą zostać ujęte w ramach działalności gospodarczej, ale tylko wtedy, gdy spełnione są warunki określone w ustawie AML. W pozostałych przypadkach rozliczasz je na PIT-38, niezależnie od tego, czy prowadzisz działalność.

Podatek VAT a kryptowaluty

Zgodnie z orzeczeniem TSUE z 2015 roku, wymiana walut fiat na kryptowaluty (i odwrotnie) jest zwolniona z VAT. Dlatego transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

PCC a kryptowaluty

Od 2020 roku zakup, sprzedaż i wymiana kryptowalut nie podlegają podatkowi PCC. To ułatwia inwestowanie i obrót walutami wirtualnymi bez konieczności odprowadzania dodatkowego podatku.

Porada eksperta Biura Rachunkowego EFEKTA

„W rozliczeniu kryptowalut najważniejsza jest skrupulatność w dokumentowaniu każdej transakcji i przeliczaniu ich zgodnie z przepisami. Pamiętaj, że nie wszystkie wydatki możesz uznać za koszt uzyskania przychodu — koncentruj się na tych bezpośrednio związanych z nabyciem i zbyciem kryptowalut.”

Podsumowanie

Rozliczenie kryptowalut nie musi być trudne, jeśli znasz obowiązujące przepisy i korzystasz z odpowiednich narzędzi. Dochody z kryptowalut za 2025 rok należy wykazać w deklaracji PIT-38 składanej do 30 kwietnia 2026 roku. Pamiętaj o odpowiednim przeliczaniu wartości walut, dokumentowaniu kosztów związanych z kryptowalutami i wykazywaniu ewentualnych strat. Staranność w rozliczeniach pozwala uniknąć błędów i ewentualnych sankcji ze strony urzędu skarbowego.

Chcesz wiedzieć więcej?

Chcesz zlecić nam prowadzenie księgowość spółki z o.o.? W celu uzgodnienia szczegółów skontaktuj się z nami mailowo:

biuro@efekta.waw.pl

lub dowiedz się więcej na stronie naszego biura rachunkowego EFEKTA. 

Chcesz zadzwonić?

Jeśli chcesz porozmawiać telefonicznie, zapraszamy do kontaktu:

+48 22 403 40 98
+48 604 501 507

FAQ – najczęściej zadawane wnioski

1. Czy muszę złożyć PIT-38, jeśli tylko kupowałem kryptowaluty?

Tak, zeznanie roczne PIT-38 musisz złożyć również wtedy, gdy poniesione na zakup kryptowalut koszty nie zostały zrównoważone przychodami. Wynika to z ustawy o PIT, która nakazuje wykazać koszty zakupu kryptowalut nawet bez odpłatnego zbycia kryptowalut.

2. Czy podatek od kryptowalut płaci się zawsze przy sprzedaży?

Tak, podatek od kryptowalut powstaje przy sprzedaży walut wirtualnych na giełdzie lub wymianie kryptowaluty na walutę fiat. Przychodu ze sprzedaży nie generuje jedynie wymiana kryptowaluty na inną kryptowalutę.

3. Co jest przychodem w przypadku kryptowalut?

Przychodem z tytułu sprzedaży kryptowalut jest wartość uzyskana ze sprzedaży lub wymiany na usługę lub prawo majątkowe. W świetle ustawy o podatku przychód powstaje zawsze, gdy otrzymujesz realną wartość w zamian za kryptowalutę.

4. Jakie koszty mogę wykazać w PIT-38?

Do kosztów z kryptowalut zaliczysz wyłącznie wydatki bezpośrednio związane z nabyciem kryptowaluty, czyli m.in. poniesione na zakup kryptowalut środki i prowizje giełd. W PIT-38 nie można natomiast uwzględnić wydatków na zakup sprzętu do kopania ani kosztów prowadzenia konta.

5. Czy dochody z kryptowalut mogę rozliczać w działalności gospodarczej?

Tylko wtedy, gdy spełniasz warunki wynikające z ustawy AML, w innym przypadku dochody z kryptowalut nie łączy się z działalnością gospodarczą. Standardowo zbycia kryptowalut wykazuje się w PIT-38 jako przychody z zysków kapitałowych.

6. Czy podatek od spadków i darowizn obowiązuje przy otrzymaniu kryptowaluty?

Tak, jeśli otrzymałeś kryptowaluty jako darowiznę, może wystąpić obowiązek podatku od spadków i darowizn. Dopiero późniejsze odpłatne zbycie kryptowaluty rozliczasz w PIT-38.

7. Czy muszę rozliczać transakcje wewnątrz giełdy kryptowalut?

Nie, wymiana jednej kryptowaluty na inną w świecie kryptowalut jest neutralna podatkowo. W PIT-38 wykazuje się wyłącznie transakcje dotyczące odpłatnego zbycia kryptowalut, czyli takie, które generują dochód ze sprzedaży.

8. Jak obniżyć podatek od kryptowalut w 2025/2026?

Możesz obniżyć Twój podatek, sumując wszystkie koszty związane z nabyciem kryptowaluty, takie jak prowizje i opłaty giełdowe. Kosztów związanych z zakupem sprzętu czy opłatami za portfele nie można jednak zaliczyć jako kosztów uzyskania przychodów.